Почему налоговики не любят сделки финансовой аренды.
      Рынок отечественного лизинга стремительно набирает обороты. Только в 2006 году объемы нового бизнеса лизинговых компаний в России удвоились и достигли 1,7 процента ВВП. В рейтинге европейских фирм мы поднялись, по оценкам западных аналитиков, на шестое место. В экономически развитых странах этот показатель находится на уровне двух процентов.

      Эти цифры, несомненно, могли бы быть выше предположительно на 3 миллиарда долларов, которые не получила экономика из-за несовершенства правовой и административной практики.
      Причем больше всего споров у лизинговых компаний возникает с налоговыми органами. Возьмем, к примеру, возвратный лизинг.

      Докажи,  что ты не верблюд

      Предприятие сначала продает свое имущество партнеру, а потом его же берет у него в финансовую аренду. Тем самым оно разрешает проблемы своей финансовой состоятельности, пополняя оборот дополнительными средствами.
      По окончании действия договора имущество либо переходит в собственность бывшего владельца, либо остается у лизингодателя. Операция очень удобная, но рискованная тем, что вызывает подозрения у налоговиков, которым видится здесь попытка ухода от налогов.

      Для чего и по какой причине собственное оборудование было продано и потом опять взято в лизинг? Не является ли целью этой операции необоснованное обогащение одной из сторон? Если налоговики решат, что при помощи подобной операции организация уходит от налогов, они посчитают сделку притворной и начислят налоги, будто расходы по данной операции не проводились. В арбитражных судах такие дела решаются по-разному, но все чаще в пользу бизнеса.

      Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25 января 2006 года судьи посчитали, что соответствие в одном лице продавца лизингового имущества и лизингополучателя не противоречит существу лизинговых отношений и не свидетельствует о недействительности договора лизинга. При этом для суда главным стало то, что организация представила расчеты, экономические заключения и обоснования, подтверждающие направленность данной сделки на получение прибыли. А для суда, как известно, наличие разумной деловой цели является приоритетом при решении о том, какие сделки мнимые, а какие нет.
      Поэтому, используя договор возвратного лизинга, необходимо обосновать экономическую целесообразность сделки. Она не должна быть убыточна для любой из сторон договора. Также не стоит идти на длительные отсрочки платежей. Подозрения могут вызвать взаимозачеты, оплата векселями. Кроме того, лучше избегать юридического родства лизингополучателя и лизингодателя.

      Как рассчитать платеж

      Теперь - о лизинговых платежах.
      Этот вопрос четко не урегулирован и вызывает много споров. Что такое лизинговый платеж? В соответствии Законом "О лизинге" это общая сумма платежей по договору лизинга. В нее входят возмещение затрат лизингодателя на приобретение и передачу предмета лизинга, затрат, связанных с оказанием других услуг, предусмотренных договором, а также доход лизингодателя. Кроме того, в общую сумму может включаться и выкупная цена предмета лизинга, если по окончании договора право собственности на имущество переходит к лизингополучателю.

      Как мы видим, налицо законодательно установленное право рассчитывать лизинговый платеж с учетом выкупной стоимости имущества. Налоговики этого не отрицают, однако настаивают на том, что данный платеж не может быть единым. По их мнению, в его составе нужно обязательно выделять выкупную стоимость как самостоятельную часть. И если оплата услуг по лизингу уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, то выкупная стоимость в расходы включаться не должна. Об этом сказано в письме ФНС России от 16 ноября 2004 г. N 02-5-11/172.
      Аналогичную позицию не раз высказывал и Минфин России в своих письмах от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348 и от 15 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/113. В этих разъяснениях специалисты финансового ведомства подчеркнули, что лизинговый платеж можно отнести к прочим расходам, уменьшающим прибыль только в той части, в которой он уплачивается за получение имущества во временное пользование. А часть лизингового платежа, покрывающая выкупную стоимость имущества, в расходы не включается. Поскольку затраты по приобретению амортизируемого имущества не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

      В то же время Налоговый кодекс РФ не говорит о том, что лизинговый платеж нужно разделять. Поэтому теоретически организация может всю причитающуюся к перечислению сумму относить на расходы. Правда, если имущество, переданное по договору лизинга, учитывается на балансе лизингополучателя, нужно не забывать о целях налогообложения и уменьшать платеж на сумму начисленной амортизации по этому имуществу. Такова норма подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В этом документе не упоминается о выкупной стоимости имущества, включенной в состав лизинговых платежей.